Ведение счета ценных бумаг за границей обычно очень выгодно из-за низких комиссий. Недостатком здесь является то, что заработанный прирост капитала должен облагаться налогом самими иностранными клиентами по месту их налогового резиденства (в нашем случае в Австрии). Для чего я попытался написать некое подобие руководства или инструкции как облагать налогом доход (прибыль/убытки) по зарубежным депозитам.

ВНИМАНИЕ!

• иностранный счёт депо означает, что австрийская налоговая служба прекрасно осведомлена о том, что там происходит.
• более низкая стоимость брокерского обслуживания иностранных депо, обычно сопровождается дополнительными расходами.
  Будь то уплата налогов в процессе самообучения или расходы на оплату налогового консультанта.
• Ведите и храните не менее семи лет подробные записи относительно прибылей, убытков, процентов, дивидендов, распределения прибылей и
  доходов, эквивалентных распределённой прибыли —  для всех счетов депо.

Учтите, что данная статья служит только для общего обзора и не заменяет консультацию у налогового консультанта.

Депо за границей — что делать?

Любой, у кого есть счёт депо у брокера за границей, несет ответственность за надлежащее налогообложение,
и это касается всех видов ценных бумаг, будь то акции, облигации, фонды или гибридные продукты.
Например, у вас есть счета депо в

• eToro
• Degiro
• DKB
• Onvista
• Comdirect
• Banx
• Trade Republic
• …

и т. д. Вот перечень некоторых, которые последние несколько лет нередко использовались австрийскими налоговыми резидентами для торговли и инвестирования.
Существенным их недостатком, однако, является необходимость самому отчитываться по налогам, ежегодно исчислять и декларировать реализованный инвестиционный доход.

Реализованные прибыли и убытки

В Австрии с реализованного дохода от прироста капитала должен быть уплачен налог на прирост капитала в размере 27,5%.
Для этого из прибыли вычитаются соответствующие убытки.
Лучший способ сделать это — создать файл в программе для работы с электронными таблицами.

Каждый иностранный брокер предлагает в первые недели года обзор проведенных сделок, а также итоговых прибылей и убытков.
В данном случае Degiro также перечисляются сборы, которые были начислены за год.

В правом столбце, соответствующий код (Kennziffer), который вам нужно указать в своей декларации(E1kv) о доходах.

Дивидендный доход

Не поддавайтесь заблуждению, что вам не нужно подавать декларацию о доходах от дивидендов за рубежом в Австрии, когда удержанный налог уже был вычтен за границей. Разумеется, доход от дивидендов также облагается налогом и в Австрии. Если удержанный налог уже был вычтен за рубежом, то иностранный удержанный налог может быть зачтен в Австрии как часть декларации о доходах. Налоговые органы определили, однако, что сумма подобного зачёта не может превышать 15% от инвестиционного дохода.

Давайте рассмотрим Обзор уже выплаченных дивидендов и удержанного налога
(также от голландского дисконтного брокера Degiro):

На скриншоте видно, что брокер, в данном случае Дегиро, уже уплатил удержанный налог. В Австрию, Швейцарию, Германию и США.

Первая строка (AT) — это дивиденды, выплачиваемые австрийскими компаниями, такими как Vöstalpine или Österreichische Post AG.
Налог (KEst), удерживаемый у источника выплаты валового дивиденда, должен составлять таким образом 27,5%,
но в нашем практическом примере один раз это были 26,57% и один раз 27,06%. То есть мы все еще в долгу перед австрийским государством!

Следующие строки таблицы показывают распределение дивидендов полученных от источников в других государствах, некоторые из которых уже облагались налогом у источника выплаты. Как объяснялось выше, 27,5% налога KEst должны быть уплачены в австрийские налоговые органы, но если удержанный налог уже уплачен, то может быть зачтено до 15%. Для лучшей иллюстрации, в дополнение к валовому дивиденду и уплаченному налогу у источника, были добавлены дополнительные колонки, показывающие, сколько налога у источника уже уплачено и сколько еще должно быть уплачено в Австрии. В Швейцарии и Германии уже уплачено более 15% налога у источника выплаты (Швейцария 35%, Германия 23,34%), но только 15% зачислено и 12,50% еще должно быть уплачено в Австрии. В случае доходов в виде дивидендов из Великобритании и Мeксики, налог у источника выплаты не выплачивается вообще, и, таким образом, все 27,50% должны быть выплачены в Австрии. В США он составил ровно 15%, поэтому оставшиеся 12,50% должны быть уплачены по месту налогового резиденства — в Австрии.

Процентные выплаты по облигациям. Купонный доход

Если есть доход от купонов, в виде процентных платежей по облигациям, то он также облагается налогом. В Австрии это 27,5%.

„Распределяемый“ доход

Инвесторы в фонды и ETF получают не дивиденды, а выплаты в виде так называемого „распределяемого“ дохода.
Это, казалось бы, небольшая смысловая разница (я даже не нашёл русского перевода – везде речь идёт о дивидендах)
имеет существенные налоговые последствия.

«Ausschüttungen»-„распределённый“ доход

Как правило, распределяющие доход фонды и ETF, выплачивают так называемый „распределённый“ доход. Подобные выплаты облагаются налогом по ставке 27,5%.

«Ausschüttungsgleiche Erträge» — доход «эквивалентный распределённому»

Вопрос об «эквивалентных распределяемым» доходах, сложен и объёмен, так что по этой теме будет создана отдельная статья. В общих чертах — это доход, который возникает «фиксируется» у реинвестирующих (тезаврирующих) фондов и ETF. Следует иметь в виду, что распределяющие прибыль фонды и ETF могут одновременно иметь также и доходы «эквивалентные распределяемым» . Таким образом, вы не застрахованы от этого при покупке так называемого «распределяющего» фонда или ETF. Если вы должны платить налог как на „распределяемый“ доход, так и на «эквивалентный распределённому» доход то вам может помочь статья ««Kapitalertragsteuer» и «Quellensteuer» — Налогообложение ETF и фондов».

E1kV Beilage zur Einkommensteuererklärung E1 für Einkünfte aus Kapitalvermögen

Чтобы правильно заплатить налог на прирост капитала, вам нужна дополнительная форма E1kV для вашей декларации о доходах. Для того чтобы получить этот формуляр нужно сделать следующее:

Изменение типа налоговой декларации о доходах

Если вам до этого еще не нужно было подавать декларацию о доходах Einkommensteuererklärung „E1“ (подоходный налог для предпринимателей) и вы (как сотрудник компании, например) обходились Arbeitnehmerveranlagung „L1“, то нужно сменить режим (тип налоговой декларации о доходах), так как в декларации о доходах  E1 есть больше различных опций, чем декларации НДФЛ работника (Arbeitnehmerveranlagung „L1“). Чтобы внести изменения в декларацию о доходах, перейдите в FinanzOnline, затем нажмите в меню “Eingaben > Anträge > Erklärungswechsel” и выберите “Wechsel zur Einkommensteuererklärung” — «Изменить декларацию о доходах».

В начале необходимо уточнить тип доходов. Для этого в выпадающем меню выберите “Einkünfte aus Kapitalvermögen” («пассивные доходы»). В поле “Genaue Bezeichnung” («Точное обозначение») нужно указать откуда будут поступать доходы. Чем пространне, тем лучше. Сотрудники налоговой службы будут рада, если Вы дадите здесь точные данные и им не придётся уточнять отправляя вам соответствующие запросы — в нашем случае это может быть что-то вроде „Kursgewinne bzw. -verluste und Kupon-/Dividendenerträge aus Veranlagungen in einem ausländischen Wertpapierdepot“ («прибыли и убытки в виде купонного/дивидендного дохода от инвестиций на иностранном счёте депо»).

Далее указывается дата, с которой начинается “unternehmerische Tätigkeit”  и хотя в нашем случае это не совсем «предпринимательская деятельность», мы тем не менее используем это поле, чтобы указать, с какого момента был открыт иностранный счет депо для ценных бумаг или была осуществлена инвестиция.

Например, 1.1.2018.

Далее следует указать дату окончания финансового периода /года. Обычно это — 31.12. XXXX. И в следующих далее двух строчках “Voraussichtlicher Gewinn im Eröffnungsjahr“ («Ожидаемая прибыль в году открытия») и “Voraussichtlicher Gewinn im Folgejahr” («Ожидаемая прибыль в следующем году») — нужно указать ожидаемый валовый доход. Если ожидаемый доход и связанный с ним налог будут указаны высокими, то возможно, что налоговое ведомство потребует авансовой выплаты подоходного налога. Таким образом начисленный предналог нужно будет погашать ежеквартальными платежами в течении года, а потом только по факту декларации будет произведён перерасчёт. Поэтому без необходимости не стоит указывать больших сумм.

Как заполнять формуляр E1kv

Чтобы правильно облагать налогом процентные доходы, выберите форму Е1kv
(Дополнение «Е1kv» к основной декларации о подоходном налоге Е1) в FinanzOnline.

Следующие коды важны для вас:

Теперь осталось только внести ваши данные как показано на картинках ниже:

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….…….…….…….…….…….…….

Информация, содержащаяся в данной статье, не является профессиональной консультацией, а потому не может служить основанием для принятия каких-либо решений. Автор не несёт никакой ответственности за последствия, вытекающие из использования содержащейся в данной статье информации, включая ошибки и пропуски.

Все права охраняются. Запрещено воспроизведение, сохранение в банках данных, а также распространение полного текста данной статьи или её фрагментов любыми способами – электронным, механическим, с помощью звуковой или видео записи и др. – без предварительного письменного согласия автора.